Vorgeschlagene Erhöhung der US-Körperschaftssteuer wird das globale Mindeststeuerabkommen nicht retten

Eine Mindeststeuer für Unternehmen, die in einem Gesetzentwurf des Kongresses enthalten ist, der am Freitag verabschiedet werden soll, wird die Vereinigten Staaten nicht in Übereinstimmung mit einer separat ausgehandelten Vereinbarung mit 137 Ländern über eine globale Mindeststeuer bringen.

Obwohl beide Steuern den gleichen Satz - 15% - haben, handelt es sich um separate Posten, die für Unternehmen unterschiedlich gelten.

Das US-Repräsentantenhaus sollte am Freitag über das bereits vom Senat verabschiedete 430-Milliarden-Dollar-Gesetz abstimmen und es auf den Schreibtisch von Präsident Joe Biden legen, damit er es unterzeichnen kann - ein politischer Triumph für seine Demokratische Partei vor den Zwischenwahlen am 8. November.

Der demokratische Senator Joe Manchin, der das Gesetz mit seinem demokratischen Kollegen Chuck Schumer, dem Mehrheitsführer im Senat, ausgehandelt hat, hat den globalen Steuerplan nicht unterstützt.

Manchin sagte dem Radiosender West Virginia Metro News, dass der Gesetzentwurf keine "Offshore"-Mindeststeuer enthalte und fügte hinzu: "Wir haben nichts getan, was unsere internationalen Konzerne auf dem Weltmarkt nicht wettbewerbsfähig machen würde."

Nach der Unterzeichnung des Gesetzes über Klima- und Gesundheitsinvestitionen hat das US-Finanzministerium keine Möglichkeit mehr, die von den Ländern der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) im Oktober 2021 beschlossene globale Mindeststeuer von 15% umzusetzen.

Um dies zu erreichen, müsste das Finanzministerium die derzeitige Mindeststeuer für Unternehmen in Übersee, die so genannte "GILTI", von 10,5% auf 15% anheben - ein Schritt, den die Republikaner und Manchin in der Vergangenheit abgelehnt haben.

Biden hat den Gesetzentwurf zur Mindeststeuer für Unternehmen unterstützt, der ein Wahlkampfversprechen einlösen würde, wonach US-Unternehmen mehr als den schwindenden Prozentsatz des Bundeshaushalts zahlen sollen, den sie seit den 1940er Jahren beigesteuert haben.

Damit wird das abgespeckte 430-Milliarden-Dollar-Gesetz der Demokraten zum Klimawandel und zu verschreibungspflichtigen Medikamenten finanziert. Aber Gesetzgeber, Berater des Kongresses und Steuerexperten sagen, dass das Land damit die globale Mindeststeuer nicht einhalten wird.

Auch das US-Finanzministerium hat eingeräumt, dass zusätzliche Schritte zur Einhaltung der Vorschriften erforderlich sind.

Die in der Gesetzgebung vorgeschlagene 15%ige inländische Steuer auf das "Bucheinkommen" von Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mindestens 1 Milliarde Dollar unterscheidet sich von der globalen Mindeststeuer, sagte Manal Corwin, Leiterin der nationalen Steuerpraxis von KPMG in Washington.

"Dementsprechend bringt die Verabschiedung des Vorschlags die US-Vorschriften nicht in Einklang mit der Architektur der globalen Mindeststeuer, die in der zweiten Säule des OECD-Vorschlags verankert ist", so Corwin.

Ein wichtiger Unterschied im Gesetzentwurf von Schumer und Manchin sind die Freibeträge für bestimmte Steuergutschriften für Unternehmen, z.B. für Forschung und Entwicklung und andere Investitionen, im Gegensatz zum globalen Mindeststeuerplan.

Im Rahmen der globalen Mindeststeuer könnten US-Unternehmen mit großen Steuergutschriften die vorgeschlagene Mindeststeuer im Inland einhalten, aber dennoch einer zusätzlichen Steuer auf Gewinne im Ausland unterliegen, so Corwin.

Einige Gegner der globalen Mindeststeuer, darunter Manchin, sind der Meinung, dass dies die Vorteile solcher Gutschriften schmälern würde.

US-Finanzministerin Janet Yellen, die im vergangenen Jahr eine treibende Kraft hinter der Vereinbarung über eine globale Mindeststeuer von 15 % war und die Länder, die sich dagegen sträuben, zur Unterstützung dieser Steuer überredet hat, gibt die Umsetzung in den USA nicht auf.

Ein Beamter des US-Finanzministeriums äußerte sich zu dem neuen Gesetz: "Die inländische Mindeststeuer für Unternehmen im Inflation Reduction Act ist eine wichtige Bestimmung, die sicherstellt, dass große Unternehmen ihren fairen Anteil an den Steuern zahlen. Die globale Mindeststeuer bleibt eine Top-Priorität der Biden-Administration und es sind noch Schritte notwendig, um die Vereinigten Staaten in Übereinstimmung mit dem Gesetz zu bringen."

Yellen sagte, sie werde jede Gelegenheit nutzen, um die globale Mindeststeuer, die sie mit ausgehandelt hat, in Kraft zu setzen. Wenn andere Länder die Mindeststeuer einführen, könnten sie von den US-Unternehmen zusätzliche Steuern einnehmen, die sonst an das Finanzministerium fließen würden, so Yellen, die damit Druck auf die US-Gesetzgeber ausübt, die Steuer einzuführen und diese Einnahmen in den USA zu belassen.